Классификация доходов коммерческого банка

Материалы » Оценка доходов и расходов коммерческого банка » Классификация доходов коммерческого банка

Понятие доходов от реализации сформулировано в п. 1 ст. 249 НК РФ следующим образом: доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.

Из этого краткого определения сразу же возникает большая неопределенность в том, какие конкретно доходы банкам следует относить к доходам от реализации, а какие - к внереализационным. На практике эта проблема решается в учетной политике банка. Доходы от операций, которые исходя из уставной деятельности банка в учетной политике признаются операциями реализации, относятся к доходам от реализации.

В частности, в учетной политике банк может записать, что к доходам от реализации относятся:

- любые комиссии, вознаграждения и выплаты, получаемые от клиентов в соответствии с тарифами банка, включая доходы от сдачи в аренду депозитарных ячеек;

- доход от реализации приобретенного ранее имущества (в том числе ценных бумаг).

Банк может закрепить в учетной политике следующую классификацию доходов от реализации:

- дисконты по векселям;

- доходы, полученные от выбытия дисконтных векселей, приобретенных не у эмитента;

- доходы от инкассации;

- плата за расчетно-кассовое обслуживание;

- плата за систему "банк-клиент";

- доходы от аккредитивов;

- плата за банковскую гарантию;

- плата за аренду банковских ячеек;

- плата за выполнение функций агента валютного контроля;

- комиссии по операциям с ценными бумагами;

- комиссии за перевод;

- комиссии за прием ветхих купюр;

- комиссии от реализации памятных монет;

- выручка от реализации имущества;

- комиссия за выдачу наличной валюты;

- доходы от доверительного управления.

В отношении некоторых видов доходов от реализации в учетной политике могут быть сделаны пояснения. Например, в отношении доходов от сдачи в аренду банковских ячеек (сейфов) в учетной политике можно записать: "Доходом является плата, причитающаяся банку по договору аренды (без НДС). Этот доход принимается к учету в том отчетном периоде, в котором согласно договору проведена оплата. Доход признается в налоговом учете в сумме, относящейся к текущему налоговому периоду. Если оплата проведена на большую сумму, то сумма, которая относится к следующему периоду, будет признана в начале следующего периода".

Внереализационными признаются все другие доходы, то есть не подпадающие под определение доходов от реализации, данное в ст. 249 НК РФ (см. ст. 250 НК РФ). Список внереализационных доходов, который приведен в ст. 250 НК РФ, является открытым. Однако следует помнить, что в ст. 251 НК РФ дается закрытый список доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому в состав внереализационных доходов банки могут включать только те доходы, которые не перечислены в ст. 251 НК РФ.

Если доходы получены банком от операций, которые исходя из уставной деятельности банка в учетной политике не могут быть признаны операциями реализации, то такие доходы относятся к внереализационным доходам (если, как уже было сказано, они не перечислены в ст. 251 НК РФ).

Например, если сумма вновь создаваемого банком в отчетном (налоговом) периоде резерва на возможные потери по ссудам меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 292 НК РФ).

Банк может закрепить в учетной политике следующую классификацию внереализационных доходов:

- доходы от обменных операций;

- доходы от аренды имущества;

- проценты по кредитам, выданным юридическим лицам;

- проценты по кредитам, выданным физическим лицам;

- проценты по межбанковским кредитам;

- проценты, полученные по остаткам на корреспондентских счетах (банки-резиденты);

- проценты, полученные по остаткам на корреспондентских счетах (банки-нерезиденты);

- проценты по депозитам (нерезиденты);

- процентные доходы по векселям;

- доходы, полученные от выбытия дисконтных векселей, приобретенных у эмитента;

- наращенные доходы по векселям;

- комиссии за ведение ссудного счета;

- комиссии за факторинговое обслуживание;

- доходы от факторингового обслуживания в форме управления дебиторской задолженностью;

- проценты, излишне начисленные по вкладам;

- восстановленный резерв, ранее отнесенный на себестоимость;

- доходы от безвозмездно полученного имущества;

- доходы от переоценки иностранной валюты;

- суммовые разницы;

- излишки по кассовым операциям;

- штрафы;

- услуги депозитария;

- комиссии брокера;

- прочие доходы;

- доходы от дополнительных услуг, оказанных в связи с эксплуатацией системы "банк-клиент";

- доходы от посреднических услуг;

- доходы от страхового возмещения;

- доходы от информационных услуг;

Статьи по теме:

Анализ эффективности формирования и размещения кредитных ресурсов
Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов было и продолжает оставаться главной операцией, обеспечивающей доходность и стабильность их существования. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, среди которых можно назвать следующие: • ...

Правосубъектность страховых компаний
Главная роль в рассмотрении вопроса, что представляет собой правосубъектность вообще и правосубъектность страховых компаний в частности, принадлежит ученым-цивилистам. Первоначально правосубъектность отождествлялась с правоспособностью. Во второй половине 50-х гг. прошлого века появилась теория, ...

Понятие, сущность риска. Виды риска
Риск – это событие, способное (в случае его реализации) оказать влияние на ход выполнения проекта. Риски существуют во всех проектах, но не всегда реализуются. Риск, который реализовался, превращается в проблему. Воздействие, или последствие риска – влияние реализовавшегося риска на возможность в ...